如何核算“交易性金融資產”？

交易性金融資產是指企業為了獲取利潤而短期持有的債券、股票和基金等金融資產。交易性金融資產有三個特點：短期持有，公允價值獲取，不計提減值損失。

操作方法

（01）購入交易性金融資產時的賬務處理如下借：交易性金融資產——成本（以公允價值入賬）投資收益                          （交易費用）應收股利                         （已宣告但尚未發放的現金股利）應收利息                        （已到付息還未領取的債券利息）貸：貨幣資金等                     （支付的總價款）

（02）持有交易性金融資產期間的會計核算。持有期間投資單位宣告發放現金股利或債券利息時借：應收股利或應收利息貸：投資收益收到上述股利或利息時借：貨幣資金貸：應收股利或應收利息

（03）交易性金融資產的期末計量，資產負債表日交易性金融資產成本高於公允價值時按照差額核算借：公允價值變動損益（金融資產成本與公允價值的差額）貸：交易性金融資產——公允價值變動

（04）交易性金融資產的期末計量，資產負債表日交易性金融資產成本低於公允價值時按照差額核算借：交易性金融資產——公允價值變動貸：公允價值變動損益（金融資產成本與公允價值的差額）

（05）出售交易性金融資產時，交易性金融資產的公允價值與交易性金融資產的賬面餘額直接確認投資損益。借：貨幣資金等（收到的售價淨額）交易性金融資產——公允價值變動（期末計量時公允價值低於成本時）貸：交易性金融資產——成本交易性金融資產——公允價值變動（期末計量時公允價值高於成本時）投資損益       （倒擠出來的差額，也有可能在借方）

（06）出售交易性金融資產時同時結轉”公允價值變動損益“。”公允價值變動損益“如果有貸方餘額則借：公允價價值變動損益貸：投資損益”公允價值變動損益“如果有借方餘額則借：投資損益貸：公允價值變動損益