如何進行增值稅進項稅額的計算

進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。下面介紹其計算方法。

計算公式

（01）進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率/（1+稅率）

（02）進項稅額是已經支付的錢，在編制會計賬戶的時候記在借方。

准予抵扣的情況

（01）購進貨物或應稅勞務，從銷貨方取得增值稅專用發票抵扣聯上註明的增值稅稅款。

（02）購進免稅農產品所支付給農業生產者或小規模納稅人的價款，取得經稅務機關批准使用的收購憑證上註明的價款按13%抵扣進項稅額。

（03）購進中國糧食購銷企業的免稅糧食，可以按取得的普通發票金額按13%抵扣進項稅額。

（04）外購貨物和銷售貨物所支付的運費(不包括裝卸費、保險費等其他雜費)，按運費結算單據（普通發票）所列運費和基金金額按7%抵扣進項稅額。

（05）生產企業一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的免稅廢舊物資，可按廢舊物資回收經營單位開具的有稅務機關監製的普通發票上註明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。

（06）企業購置增值稅防偽稅控系統專用裝置和通用裝置，可憑藉購貨所取得的專用發票所註明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。

不得抵扣的情況

（01）用於非應稅專案的購進貨物或應稅勞務。指提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和固定資產在建工程等。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建築物，無論財務上如何核算，均屬於固定資產在建工程。

（02）用於免稅專案的購進貨物或應稅勞務。

（03）用於集體福利或者個人消費的購進貨額或應稅勞務。指企業內部設定的供職工使用的食堂、浴室、理髮室、宿舍、幼兒園等福利設施及其裝置、物品等或者以福利、獎勵、津貼等形式發給職工個人的物品。

（04）非正常損失的購進貨物。

（05）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。包括：1、因管理不善造成的貨物被盜竊、發生黴爛變質等損失；2、其它非正常損失。

（06）外商投資企業生產直接出口的貨物中，購買中國原材料所負擔的進項稅額不予退稅，也不得從內銷貨物的銷項稅額中抵扣，應做計入成本處理。

（07）增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，在自取得該專用發票開具之日起180日內未到稅務機關認證的，不得抵扣進項稅額；經過認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，在認證通過當月未按有關規定核算其進項稅額並申報抵扣的，不得抵扣進項稅額。

（08）納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅，應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。

（09）因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應衝減的進項稅額，並從其取得返還資金當期的進項稅額中予以衝減。

會計處理

（01）准予抵扣的會計處理：直接按照上述准予抵扣的稅率進行計算即可。

（02）不予抵扣的處理：1、購入時不予抵扣——直接計入購貨的成本2、已抵扣後改變用途、發生損失、出口不得免抵退稅額——做進項稅轉出處理(此類轉出又分為三種情況)3、平銷返利的返還收入——衝減進項稅額