個體戶如何繳納個人所得稅

根據有關規定，個體工商戶是法定的個人所得稅扣繳義務人，具有依法履行代扣代繳個人所得稅的法定義務，即個體工商戶向受僱人員支付(包括現金支付、轉賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付)應納稅所得時，應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款。在實踐中，個人所得稅稅法對工薪階級的稅收作出了明確規定，且2018年我國對於個人所得稅的起徵點也有了新的規定，將原來的個稅起徵點提高了，那麼2018最新個體戶繳納個人所得稅是怎樣的呢？跟著小編一起閱讀完以下內容，一定會對您有所幫助的。

操作方法

（01）個體工商戶的定義：（1）依法取得個體工商戶營業執照，從事生產經營的個體工商戶；（2）經政府有關部門批准，從事辦學、醫療、諮詢等有償服務活動的個人；（3）其他從事個體生產、經營的個人。個體工商戶的生產、經營所得:（1）個體工商戶從事工業、手工業、建築業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業以及其他行業生產、經營取得的所得；（2）個人經政府有關部門批准，取得執照，從事辦學、醫療、諮詢以及其他有償服務活動取得的所得；（3）其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得；（4）上述個體工商戶和個人取得的與生產、經營有關的各項應納稅所得。

（02）應納稅所得額的計算方法：根據《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》第七條 個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額，為應納稅所得額。

（03）計算個人所得稅：1.全年應納所得稅額=（全年應納稅所得額×稅率－速算扣除數）。2.匯繳應補退稅額=全年應納稅額－累計已繳稅額。因2018年四季為新稅法施行前的過渡期，可按新減除費用及新稅率執行，所以2018年的個體工商戶個人所得稅計算較為複雜。計算步驟僅針對2018年度個體工商戶個人所得稅的計算。注:個人所得稅繳納時限是個體工商戶的生產、經營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月十五日內預繳，年度終了後三個月內彙算清繳，多退少補。

（04）個體工商戶下列支出不得扣除：1.個人所得稅稅款; 2.稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失; 3.不符合扣除規定的捐贈支出; 4.贊助支出; 5.用於個人和家庭的支出;6.與取得生產經營收入無關的其他支出; 7.國家稅務總局規定不準扣除的支出。個體工商戶業戶應主動向稅務機關申領代扣稅款憑證，據以向納稅人扣稅；應設立代扣代繳稅款賬簿，正確反映個人所得稅的扣繳情況，並如實填寫《扣繳個人所得稅報告表》；每月所扣稅款，應在次月7日前繳入國庫，並向主管稅務機關報送《扣繳個人所得稅報告表》、代扣稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務、收人、稅款等內容的支付個人收入明細表以及稅務機關要求報送的其他有關資料。此外，按賬納稅的個體工商戶應正確進行有關扣繳稅款的賬務處理，扣稅時借記“應付工資”等科目，貸記“應交稅金”科目，實際上交時借記“應交稅金”科目，貸記“現金”，“銀行存款”科目。個體工商戶違反規定不報送或者報送虛假納稅資料的一經查實，其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務人應納稅所得額時不得作成本費用扣除。個體工商戶應扣未扣稅款的(納稅人拒絕扣繳，扣繳人已將此情況及時報告稅務機關的除外)，由業主繳納應扣未扣稅款以及相應的滯納金或罰金。

（05）關於工資、薪金所得適用減除費用和稅率問題：對納稅人在2018年10月1日(含)後實際取得的工資、薪金所得，減除費用統一按照5000元/月執行，並按照本通知所附個人所得稅稅率表一計算應納稅額。對納稅人在2018年9月30日(含)前實際取得的工資、薪金所得，減除費用按照稅法修改前規定執行。關於個體工商戶業主、個人獨資企業和合夥企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者的生產經營所得計稅方法問題:(一)對個體工商戶業主、個人獨資企業和合夥企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者2018年第四季度取得的生產經營所得，減除費用按照5000元/月執行，前三季度減除費用按照3500元/月執行。(二)對個體工商戶業主、個人獨資企業和合夥企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者2018年取得的生產經營所得，用全年應納稅所得額分別計算應納前三季度稅額和應納第四季度稅額，其中應納前三季度稅額按照稅法修改前規定的稅率和前三季度實際經營月份的權重計算，應納第四季度稅額按照本通知所附個人所得稅稅率表二(以下稱稅法修改後規定的稅率)和第四季度實際經營月份的權重計算。

（06）收入確認的基本原則是權責發生制原則，但稅法還會存在與會計確認收入有差異的部分，且會有不完全採用權責發生制原則的特殊情形。（1）不完全採用權責發生制原則的特殊情形包括：股息、紅利等權益性投資收益，及利息、租金、特許權使用費收入、接收捐贈收入、分期收款方式銷售貨物、分成方式取得的收入。（2）銷售貨物收入確認時間與會計處理的差異。（3）所得稅中的視同銷售概念。

（07）稅前扣除專案主要包括:與取得收入有關的、合理的、實際發生的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。1.稅金:指銷售稅金及附加。(1)六稅一費:已繳納的消費稅、營業稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅及教育費附加;(2)增值稅為價外稅，不包含在計稅中，應納稅所得額計算時不得扣除。(3)企業繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經計入管理費中扣除的，不再作為銷售稅金單獨扣除。2.其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。提示:企業發生與生產經營有關的手續費及佣金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，准予扣除;超過部分，不得扣除。①保險企業:財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後餘額的15%(含本數，下同)計算限額;人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後餘額的10%計算限額。②其他企業:按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其僱員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。